Как учесть восстановление НДС с уплаченного аванса поставщику при корректировке отгрузочных документов?
Здравствуйте!
Мы ООО применяющее общую систему налогообложения.
Ситуация следующая.
В сентябре 2019 нашей фирмой уплачен аванс поставщику за аренду помещения в размере 200 000 р.
Принят вычет по НДС на основании авансовой счет-фактуры в размере 200 000 р.
Восстановлен НДС на сумму 126 000 на основании документов реализации.
Все эти операции отражены в декларации за 3 кв.2019
В декабре поставщик выписывает корректировочную счет-фактуру на сентябрьскую реализацию в сторону уменьшения на 53 000.
В связи с этим вопрос как быть с восстановлением НДС , в 3 кв. мы восстановили 126 000, а теперь сумма уменьшилась в 2 раза. Как правильно отразить данное изменение в декларации за 4 кв.?
Мы ООО применяющее общую систему налогообложения.
Ситуация следующая.
В сентябре 2019 нашей фирмой уплачен аванс поставщику за аренду помещения в размере 200 000 р.
Принят вычет по НДС на основании авансовой счет-фактуры в размере 200 000 р.
Восстановлен НДС на сумму 126 000 на основании документов реализации.
Все эти операции отражены в декларации за 3 кв.2019
В декабре поставщик выписывает корректировочную счет-фактуру на сентябрьскую реализацию в сторону уменьшения на 53 000.
В связи с этим вопрос как быть с восстановлением НДС , в 3 кв. мы восстановили 126 000, а теперь сумма уменьшилась в 2 раза. Как правильно отразить данное изменение в декларации за 4 кв.?
Comments
-
Добрый день!Цитата: В сентябре 2019 нашей фирмой уплачен аванс поставщику за аренду помещения в размере 200 000 р.Принят вычет по НДС на основании авансовой счет-фактуры в размере 200 000 р.Восстановлен НДС на сумму 126 000 на основании документов реализации.Все эти операции отражены в декларации за 3 кв.2019В декабре поставщик выписывает корректировочную счет-фактуру на сентябрьскую реализацию в сторону уменьшения на 53 000.В связи с этим вопрос как быть с восстановлением НДС , в 3 кв. мы восстановили 126 000, а теперь сумма уменьшилась в 2 раза. Как правильно отразить данное изменение в декларации за 4 кв.?В сентябре, т.е. в 3 квартале, у Вас всё сделано правильно. Вы восстановили ранее отправленный в вычет НДС по авансу и на ту же сумму поставили вычет по "отгрузочному" счету-фактуре.
В 4 квартале ситуация поменялась. Арендодатель решил в два раза уменьшить арендную плату (это же замечательно!, жаль, что налоговики не оценят и будут искать "подвох"...). Предъявили Вам счет-фактуру с уменьшением арендной платы в два раза.
По этому счету-фактуре Вы обязаны восстановить вычет НДС на 53 000 рублей.
Но ведь деньги арендодатель вам не вернул, оставил, наверняка, в счет аванса за 4 квартал...
По идее Вы можете снова сделать вычет по авансу - 53 000, но уже за 4 квартал. Деньги уплачены, в договоре аванс предусмотрен, счет-фактура на аванс... И вот тут начинается самое главное. У Вас есть новый счет-фактура на новый аванс? Скорее всего, нет. Арендодатель, скорее всего, зарегистрировал у себя в книге продаж старый счет-фактуру, только не на 200 000, а на 100 000... И никто его за это не накажет и кроме Вас не поругает... Ведь по факту это просто восстановление старого аванса, значит и восстановление вычета по этому авансу...
По идее и Вы можете поставить к вычету сумму аванса по старому счету-фактуре. Но вот у Вас, как раз, это вполне может вызвать несогласие у налоговиков. Они встанут на формальную позицию - на аванс нужен счет-фактура, а старый аванс уже зачтен в 3 квартале...
Поэтому я Вам советую не делать вычет по авансу за 4 квартал по старому счету-фактуре (только, если есть новый).
При этом Вы ничего не теряете.
Ведь по окончании 4 квартала арендодатель должен выдать Вам счет-фактуру на арендную плату за 4 квартал. Вы отнесете это НДС к вычету и не будете делать восстановление вычета по авансу, поскольку такого вычета не делали.
Успехов!
